跨境走私案例：利用跨境電商平臺(tái)“刷單”走私的罪與罰

12月21日，廣東省高級(jí)人民法院發(fā)布一批打擊走私犯罪典型案例，案例包括依法嚴(yán)懲通過跨境電商刷單，詳情如下：

基本案情

2018年11月至2020年5月，熊某、陳某、向某等人為獲取非法利益，制作虛假的訂單、物流、支付信息，使其符合跨境電商平臺(tái)“三單一致”的要求。再將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式或行郵物品申報(bào)進(jìn)口的護(hù)膚品、化妝品等貨物，通過多個(gè)跨境電商平臺(tái)零售進(jìn)口的渠道走私進(jìn)口逃避正常繳稅。經(jīng)核定，熊某等人走私普通貨物、物品偷逃稅款達(dá)2000萬余元。

裁判結(jié)果

清遠(yuǎn)市中級(jí)人民法院認(rèn)為，被告人熊某、陳某、向某等人違反海關(guān)法規(guī)，非法走私貨物、物品，其行為均構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，分別對(duì)熊某等人判處有期徒刑十五年至兩年不等，并判處罰金。該案經(jīng)廣東省高級(jí)人民法院二審審理，裁定駁回上訴，維持原判。

典型意義

本案是利用跨境電商平臺(tái)實(shí)施走私犯罪的典型案例。近年來，不法分子利用行業(yè)監(jiān)管漏洞實(shí)施跨境電商類走私犯罪易發(fā)多發(fā)。根據(jù)商務(wù)部、海關(guān)總署等六部門發(fā)布的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》要求，與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的跨境電商企業(yè)、跨境電商平臺(tái)及支付、物流企業(yè)均應(yīng)當(dāng)向海關(guān)實(shí)時(shí)傳輸施加電子簽名的跨境電商零售進(jìn)口交易、支付、物流電子數(shù)據(jù)。現(xiàn)實(shí)中，一些不法分子為牟取利益，利用跨境電商零售進(jìn)口稅費(fèi)優(yōu)惠政策，采取偽造“三單”信息的方式，將本應(yīng)以一般貿(mào)易或行郵物品進(jìn)口的貨物、物品偽裝成跨境電商零售進(jìn)口貨物、物品申報(bào)進(jìn)口，逃避海關(guān)監(jiān)管，給國家造成巨大的稅收損失，應(yīng)以走私普通貨物、物品罪予以懲處。

來源：廣東省高級(jí)人民法院

“刷單”一般指盜用他人身份信息，將本應(yīng)以一般貿(mào)易進(jìn)口的貨物偽報(bào)成跨境電商零售進(jìn)口。

根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)）第二條提到，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品：

（一）所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；

（二）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。

不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)）第三條提到，已經(jīng)購買的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售。

《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》中關(guān)于走私提到：

圖源：商務(wù)部網(wǎng)站

涉嫌走私或違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的跨境電商企業(yè)、平臺(tái)、境內(nèi)服務(wù)商，應(yīng)配合海關(guān)調(diào)查，開放交易生產(chǎn)數(shù)據(jù)（ERP數(shù)據(jù)）或原始記錄數(shù)據(jù)。

海關(guān)對(duì)違反本通知規(guī)定參與制造或傳輸虛假“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責(zé)審核訂購人身份信息真實(shí)性等，導(dǎo)致出現(xiàn)個(gè)人身份信息或年度購買額度被盜用、進(jìn)行二次銷售及其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況的企業(yè)依法進(jìn)行處罰。

對(duì)涉嫌走私或違規(guī)的，由海關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)利用其他公民身份信息非法從事跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的，海關(guān)按走私違規(guī)處理，并按違法利用公民信息的有關(guān)法律規(guī)定移交相關(guān)部門處理。

對(duì)不涉嫌走私違規(guī)、首次發(fā)現(xiàn)的，進(jìn)行約談或暫停業(yè)務(wù)責(zé)令整改；再次發(fā)現(xiàn)的，一定時(shí)期內(nèi)不允許其從事跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)，并交由其他行業(yè)主管部門按規(guī)定實(shí)施查處。

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