聯(lián)系我們
手機(jī):13318730968(微信)
固話:13318730968
郵箱:mail@51w2c.com
Q Q:285487076
地址:廣州市白云區(qū)叢云路765號云山金谷創(chuàng)意園C棟

行業(yè)焦聚

當(dāng)前位置:首頁 > 新聞資訊 > 行業(yè)焦聚

生產(chǎn)企業(yè)樣品無償贈送國外客戶涉稅及賬務(wù)處理

發(fā)布者:貨之家  來源:http://hitechhi.com  發(fā)布日期:2018-12-12  瀏覽:3932次

摘要:財(cái)稅〔2012〕39號規(guī)定:出口企業(yè),是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記
 

生產(chǎn)企業(yè)樣品無償贈送國外客戶涉稅及賬務(wù)處理—貨之家


增值稅:

1、財(cái)稅〔2012〕39號規(guī)定:出口企業(yè),是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物,是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。免費(fèi)贈送不屬于銷售,不適應(yīng)退稅政策。


2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”視同銷售貨物。


3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為:組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。


將貨物無償贈送給國外客戶應(yīng)視同銷售貨物,繳納增值稅。

 

企業(yè)所得稅:

1、 企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。


2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。


(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。(國稅函〔2008〕828號)


根據(jù)上面的描述,將貨物無償贈送給國外客戶應(yīng)視同銷售貨物,根據(jù)物品的公允價值確認(rèn)銷售收入。


來個例子:

      淡然設(shè)備制造有限公司無償提供給外商自產(chǎn)樣品一批,該批樣品制造成本為:800元,對外銷售不含稅價格為:1000元,報(bào)關(guān)出口,稅率為17%。


將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送國外客戶,會計(jì)上不符合收入確認(rèn)的條件。但符合企業(yè)所得稅稅收規(guī)定視同銷售貨物。賬務(wù)處理如下:


    借:銷售費(fèi)用                                  970

    貸:庫存商品                                 800

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  170

 

在進(jìn)行所得稅申報(bào)表填報(bào)時,應(yīng)該將1000填到《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第3行“用于市場推廣或銷售視同銷售收入”中,800填入該表第13行“用于市場推廣或銷售視同銷售成本”中,申報(bào)表如下:


生產(chǎn)企業(yè)樣品無償贈送國外客戶涉稅及賬務(wù)處理—貨之家


貨之家—是一家跨境運(yùn)輸、報(bào)關(guān)報(bào)檢、倉儲物流等綜合性國際物流公司,專業(yè)提供:跨境電商倉儲,保稅倉,保稅倉庫,保稅倉儲,電商倉庫,保稅物流,第三方倉儲,跨境電商BBC,進(jìn)口報(bào)關(guān),進(jìn)口清關(guān),進(jìn)口報(bào)檢,保稅進(jìn)口,包稅進(jìn)口清關(guān),進(jìn)口清關(guān)代理。服務(wù)熱線:400-8070-082

相關(guān)熱門閱讀
·揭秘!海關(guān)監(jiān)管方式代碼:1210和9610的... 瀏覽:36124
·跨境電商進(jìn)口商品如何分辨是否保稅倉發(fā)貨?沒有... 瀏覽:31065
·什么是保稅倉發(fā)貨?是怎么發(fā)貨的?為什么比直郵... 瀏覽:22901
·保稅倉租金一般多少錢?保稅區(qū)倉儲收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 瀏覽:21025
·跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)口試點(diǎn)城市和跨境電商綜合試... 瀏覽:19335
·保稅核注清單是啥?與報(bào)關(guān)單有啥區(qū)別? 瀏覽:19312
·保稅倉發(fā)貨有假貨嗎?憑什么是真貨? 瀏覽:18828
·國家級保稅區(qū)名單國家級保稅港區(qū)名單 國家級綜... 瀏覽:18087
·免費(fèi)注冊跨境電商企業(yè),天貓、京東、淘寶、拼多... 瀏覽:17922
·企業(yè)查詢單一窗口通關(guān)信息功能小程序——“掌上... 瀏覽:17796
·漲知識!如何看條形碼識別商品原產(chǎn)地?世界主要... 瀏覽:17489
·免費(fèi)注冊跨境電商平臺,貨之家免費(fèi)為您提供跨境... 瀏覽:16586
·什么是保稅區(qū)倉庫?貨物為什么要放在保稅倉庫? 瀏覽:16271
·中通快遞推出“星聯(lián)時效件”;京東物流推出電商... 瀏覽:15839
版權(quán)所有:廣州貨之家倉儲服務(wù)有限公司  hitechhi.com  粵ICP備15071550號  總部地址:廣州市白云區(qū)叢云路765號云山金谷創(chuàng)意園C棟
獲取報(bào)價
電話咨詢
QQ咨詢
微信咨詢
返回頂部