近期出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策在支持疫情防控物資供應(yīng)方面主要有以下幾項(xiàng)——
1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;
2、納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;
3、納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;
4、對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;
5、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
下面通過(guò)一組問答詳細(xì)了解下吧——
1、問:按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法,享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳橘Y料。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策,需要留存什么資料么?
答:國(guó)家稅務(wù)總局2020年第4號(hào)公告明確,疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面,參照《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。主要留存?zhèn)洳橘Y料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內(nèi)容,因此參照46號(hào)公告的規(guī)定,包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。
2、問:我公司是一家新型冠狀病毒檢測(cè)試劑生產(chǎn)企業(yè),疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)?
答:企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況;年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。
3、問:我是一家快遞公司,現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人。此前月銷售額一直不足10萬(wàn)元,享受小微企業(yè)免征增值稅政策。最近受新冠肺炎疫情影響,大家的網(wǎng)購(gòu)量大增,我們1-2月份銷售額都已經(jīng)超過(guò)30萬(wàn)元了。那我現(xiàn)在是不能享受免稅了嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào),以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定,對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅??爝f收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此,你公司1-2月份取得的上述收派服務(wù)收入,無(wú)論其月銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元,均可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
4、問:納稅信用C級(jí)的企業(yè)可以享受這次針對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的留抵退稅政策嗎?
答:可以享受。8號(hào)公告第二條規(guī)定,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定,對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此,如果納稅信用C級(jí)的企業(yè)已被省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),可以按照8號(hào)公告的規(guī)定,自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
5、問:請(qǐng)問分揀服務(wù)可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定的免稅政策嗎?
答:8號(hào)公告第五條規(guī)定,對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅??爝f收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù),是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù),是指接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中,收件服務(wù),是指從寄件人收取函件和包裹,并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
分揀服務(wù),是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù),是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此,你公司提供的上述分揀服務(wù),可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
6、問:我公司是一家航運(yùn)企業(yè),近期安排貨船將醫(yī)用手套、防護(hù)服等醫(yī)療防控物資和一批糧食運(yùn)至武漢周邊。請(qǐng)問,我公司對(duì)此取得的運(yùn)輸收入能否免征增值稅?
答:8號(hào)公告第三條規(guī)定,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
因此,如果你公司運(yùn)送的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資范圍,則相應(yīng)取得的水路運(yùn)輸服務(wù)收入,可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
7、問:我公司是國(guó)家發(fā)改委確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),請(qǐng)問2月份可以去稅務(wù)局申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第二條規(guī)定適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。因此,你公司可以在2月份納稅申報(bào)期內(nèi),先完成2020年1月所屬期的增值稅納稅申報(bào),然后按照8號(hào)公告的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>
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