個(gè)人交易稅額規(guī)定根據(jù)海關(guān)總署規(guī)定，將關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、三稅合并征收，稅率普遍低于同類進(jìn)口貨物的綜合稅率，在限值以內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)者取消免稅稅額，暫按法定應(yīng)納稅額度的70%征收。
根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，個(gè)人單筆交易限值人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。
從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率將從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率將從11%降至10%。下面是跨境電商綜合稅計(jì)算公式：
跨境電商綜合稅=（關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅）*70%
關(guān)稅=申報(bào)價(jià)值*關(guān)稅稅率，跨境電商進(jìn)口商品暫行關(guān)稅稅率為0%，因此關(guān)稅為0（根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，個(gè)人單筆交易限值人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%）。
消費(fèi)稅=(完稅價(jià)格/(1-消費(fèi)稅稅率))*消費(fèi)稅稅率
增值稅=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅稅額)*增值稅稅率
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知
財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：
為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品：
?。ㄒ唬┧型ㄟ^與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；
?。ǘ┪赐ㄟ^與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。
不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
五、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致。
六、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財(cái)政部商有關(guān)部門另行公布。
七、本通知自2016年4月8日起執(zhí)行。
特此通知。
財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局
2016年3月24日
財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局
關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知
財(cái)稅[2018]47號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:
為鼓勵(lì)抗癌制藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低患者用藥成本，現(xiàn)將抗癌藥品增值稅政策通知如下：
一、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
二、自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
三、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算抗癌藥品的銷售額。未單獨(dú)核算的，不得適用本通知第一條規(guī)定的簡(jiǎn)易征收政策。
四、本通知所稱抗癌藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥?？拱┧幤非鍐危ǖ谝慌┮姼郊？拱┧幤贩秶鷮?shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，由財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家藥品監(jiān)督管理局根據(jù)變化情況適時(shí)明確。
附件：抗癌藥品清單（第一批）
財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局
2018年4月27日
