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報(bào)關(guān)常識

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跨境電商綜試區(qū)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)問題的答復(fù)

發(fā)布者:貨之家  來源:http://hitechhi.com  發(fā)布日期:2020-07-17  瀏覽:2617次

摘要:近期,汕頭稅務(wù)局接汕頭市商務(wù)部門收集到的跨境電商綜試區(qū)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)問題,市稅務(wù)部門根據(jù)有關(guān)稅收政策規(guī)定,就相關(guān)問題逐條進(jìn)行答復(fù)。具體如下:
 

近期,汕頭稅務(wù)局接汕頭市商務(wù)部門收集到的跨境電商綜試區(qū)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)問題,市稅務(wù)部門根據(jù)有關(guān)稅收政策規(guī)定,就相關(guān)問題逐條進(jìn)行答復(fù)。具體如下:


01我是一家新設(shè)立的外貿(mào)企業(yè),已完成外貿(mào)經(jīng)營權(quán)備案登記,想開展跨境電商出口業(yè)務(wù),請問需要到稅局備案登記,取得什么證照嗎?

答:(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號)的規(guī)定,新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼(以下稱統(tǒng)一代碼)的營業(yè)執(zhí)照后,無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記,不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí),在完成信息確認(rèn)后,憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。


(2)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕96號)的規(guī)定,從事跨境電子商務(wù)零售出口的企業(yè),如果屬于增值稅一般納稅人的,要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅備案。

 

 


02我是在跨境電商監(jiān)管清關(guān)中心備案的一家跨境電子商務(wù)進(jìn)出口企業(yè),想開展跨境電商出口業(yè)務(wù),如何享受“無票免稅”政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號)規(guī)定,對跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時(shí)符合下列條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策:
(一)電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
(三)出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

 
03我是跨境電商監(jiān)管中心的承建和運(yùn)營方,前期建設(shè)投資較大,目前運(yùn)營尚未收回投資成本,是否能扣減前期投資成本,免交所得稅?

答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。第二十二條規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。


04我是在跨境電商監(jiān)管清關(guān)中心備案的跨境電商平臺運(yùn)營方,核定征收的跨境電商所得稅如何計(jì)算?

答:跨境電商監(jiān)管清關(guān)中心備案的跨境電商平臺運(yùn)營方納稅人,如果具有《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條核定征收企業(yè)所得稅情形的,采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號)規(guī)定,自2020年1月1日起,對符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按4%來確定。


采用按收入總額核定應(yīng)稅所得率方法核定征收的,納稅人“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額,用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率,應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。納稅人如符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

 
05跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記企業(yè)全部都需要實(shí)行核定征收嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號)的要求,并非要求對所有平臺登記企業(yè)一刀切實(shí)施核定征收。物流企業(yè)和代理報(bào)關(guān)企業(yè)以前年度實(shí)行查賬征收的,符合條件的今后可以不變更征收方式,不強(qiáng)制要求必須按報(bào)關(guān)收入總額的4%核定征收企業(yè)所得稅。

 
06取得增值稅一般納稅人資格或收入規(guī)模較大跨境電商出口零售企業(yè)可以核定征收嗎?

答:符合條件的跨境電商出口零售企業(yè)如未能取得有效進(jìn)貨憑證,不能清晰核算成本費(fèi)用,即使是增值稅一般納稅人也不影響企業(yè)所得稅核定征收方式的鑒定。

 

07跨境電商企業(yè)同時(shí)經(jīng)營多業(yè)的,如何確定是否屬于零售企業(yè)?

答:實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。


由于主營項(xiàng)目是指納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中收入總額、成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目,因此,跨境電商企業(yè)從事零售業(yè)務(wù)的收入總額是所占比重最大的項(xiàng)目時(shí),才是36號公告所指的“零售出口企業(yè)”。

 
08跨境電商出口零售企業(yè)核定企業(yè)的收入總額按4%應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅,收入總額如何確定?

答:按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入和其他收入。計(jì)算收入總額時(shí)不能扣除各項(xiàng)費(fèi)用。

 

(注:上述答復(fù)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定以及省稅務(wù)局有關(guān)工作問答,如遇政策文件調(diào)整,以現(xiàn)行政策文件為準(zhǔn))

來源:國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局

 

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