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報(bào)關(guān)常識(shí)

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每個(gè)外貿(mào)企業(yè)都應(yīng)該知道的海關(guān)稽查

發(fā)布者:貨之家  來(lái)源:http://hitechhi.com  發(fā)布日期:2020-08-05  瀏覽:3934次

摘要:海關(guān)稽查,是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查,監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。 (《中華人民共和國(guó)...
 

一、海關(guān)稽查簡(jiǎn)介

(一) 海關(guān)稽查的概念

海關(guān)稽查,是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查,監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。 (《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》第2條)


(二) 海關(guān)稽查的意義

海關(guān)稽查是國(guó)際通行的海關(guān)監(jiān)管制度,這改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式,將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行之后,極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。海關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施稽查,核實(shí)企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性,推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理,規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為,防范企業(yè)違法違規(guī)行為積少成多,從輕微變嚴(yán)重,一經(jīng)查發(fā),給企業(yè)造成重大損害。

 

(三) 稽查對(duì)象及時(shí)間范圍

海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查:

1. 從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位;

2. 從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè);

3. 經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè);

4. 使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位;

5. 從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè);

6. 進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人;

7. 其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

稽查的時(shí)間范圍:進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)。


(四) 稽查程序

 

每個(gè)外貿(mào)企業(yè)都應(yīng)該知道的海關(guān)稽查—貨之家

 

實(shí)施稽查前提前3日將《海關(guān)稽查通知書(shū)》送達(dá)被稽查人,被稽查人收到通知書(shū)后應(yīng)及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系,并按通知中的稽查范圍準(zhǔn)備相應(yīng)帳冊(cè)、業(yè)務(wù)單證及有關(guān)資料。

在被稽查人有重大違法嫌疑,被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下,海關(guān)可不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查。不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》。

海關(guān)送達(dá)通知書(shū)時(shí)出示海關(guān)稽查證件,向被稽查人口頭說(shuō)明:“根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)XX海關(guān)對(duì)你單位實(shí)施稽查,請(qǐng)予以配合?!蓖瑫r(shí)告知被稽查人的權(quán)利義務(wù),并使用執(zhí)法記錄儀拍攝有關(guān)視頻資料。

 

每個(gè)外貿(mào)企業(yè)都應(yīng)該知道的海關(guān)稽查—貨之家

 

1. 查閱、復(fù)制被稽查人員的帳簿、單證等有關(guān)資料。被稽查人應(yīng)按海關(guān)要求提供有關(guān)資料,協(xié)助清點(diǎn)、復(fù)制,并在復(fù)印件上簽注、蓋章。

被稽查人以外文記錄帳簿、單證等有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供帳簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù),并根據(jù)海關(guān)要求開(kāi)放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說(shuō)明及其他有關(guān)資料。

被稽查人所在地不具備查閱或復(fù)制帳簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者其他原因稽查組需要在其他場(chǎng)所進(jìn)行查閱、復(fù)制的,由稽查組制發(fā)《海關(guān)稽查調(diào)審單》,實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。 當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要時(shí),可對(duì)被稽查人有關(guān)人員制作《詢問(wèn)筆錄》,被稽查人有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)回答海關(guān)工作人員的提問(wèn),詢問(wèn)結(jié)束后在《詢問(wèn)筆錄》上簽字(蓋章)。


2. 檢查場(chǎng)所。當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的,可對(duì)被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和進(jìn)出口貨物存放場(chǎng)所進(jìn)行檢查。檢查時(shí),被稽查人代表應(yīng)到場(chǎng),按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所、搬移貨物,開(kāi)啟、重封貨物的包裝等。檢查結(jié)束后,被稽查人代表應(yīng)在海關(guān)工作人員填寫(xiě)的《檢查記錄》上簽字(蓋章)。


3. 查封、扣押

海關(guān)稽查人員發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

4. 委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助稽查


5. 限期改正。被稽查人有下列行為之一的,由海關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改正的,處以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,撤消其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記;對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款:

每個(gè)外貿(mào)企業(yè)都應(yīng)該知道的海關(guān)稽查—貨之家

海關(guān)稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的,制發(fā)《海關(guān)稽查征求意見(jiàn)書(shū)》,征求被稽查人意見(jiàn)。


被稽查人在收到《海關(guān)稽查征求意見(jiàn)書(shū)》之日起7日內(nèi)以書(shū)面形式反饋意見(jiàn),逾期未提交的,視為無(wú)意見(jiàn)。

海關(guān)在收到稽查組的稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》,并送達(dá)被稽查人,稽查結(jié)束。

海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的,海關(guān)予以立案調(diào)查。

二、主動(dòng)披露制度簡(jiǎn)介
(一) 主動(dòng)披露適用情形

進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的,海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。有下列情形之一的除外:

1. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的;

2. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的;

3. 報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。


(二) 主動(dòng)披露基本程序

1. 企業(yè)對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)開(kāi)展自查時(shí)發(fā)現(xiàn)存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況,主動(dòng)向海關(guān)提交《主動(dòng)披露報(bào)告》,并隨附有關(guān)帳簿、單證等有關(guān)證明材料。必要時(shí)按海關(guān)要求補(bǔ)充證明材料。企業(yè)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

2. 海關(guān)人員在《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》上予以簽收,并將簽收單副本交企業(yè)留存。

3. 海關(guān)人員對(duì)《主動(dòng)披露報(bào)告》有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。

4. 海關(guān)人員可以要求企業(yè)補(bǔ)充材料。必要時(shí),可以開(kāi)展實(shí)地核實(shí)或者啟動(dòng)稽查程序進(jìn)行核實(shí)。

5. 主動(dòng)披露接收部門(mén):進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露工作由海關(guān)稽查部門(mén)承擔(dān)。


(三) 主動(dòng)披露的四條優(yōu)惠政策

 

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(四) 被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定,被稽查人享有如下權(quán)利:

 

每個(gè)外貿(mào)企業(yè)都應(yīng)該知道的海關(guān)稽查—貨之家

 

被稽查人應(yīng)承擔(dān)如下義務(wù):

 

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海關(guān)的職權(quán):

 

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海關(guān)的義務(wù):

 

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(五) 海關(guān)的監(jiān)督制約

 

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供稿單位:湛江海關(guān)

 

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