一、海關(guān)稽查簡(jiǎn)介
（一） 海關(guān)稽查的概念
海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。 (《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》第2條）
（二） 海關(guān)稽查的意義
海關(guān)稽查是國(guó)際通行的海關(guān)監(jiān)管制度，這改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行之后，極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。海關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施稽查，核實(shí)企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為，防范企業(yè)違法違規(guī)行為積少成多，從輕微變嚴(yán)重，一經(jīng)查發(fā)，給企業(yè)造成重大損害。
（三） 稽查對(duì)象及時(shí)間范圍
海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：
1. 從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；
2. 從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；
3. 經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；
4. 使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；
5. 從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
6. 進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；
7. 其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。
稽查的時(shí)間范圍：進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)。
（四） 稽查程序
實(shí)施稽查前提前3日將《海關(guān)稽查通知書(shū)》送達(dá)被稽查人，被稽查人收到通知書(shū)后應(yīng)及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系，并按通知中的稽查范圍準(zhǔn)備相應(yīng)帳冊(cè)、業(yè)務(wù)單證及有關(guān)資料。
在被稽查人有重大違法嫌疑，被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，海關(guān)可不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查。不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》。
海關(guān)送達(dá)通知書(shū)時(shí)出示海關(guān)稽查證件，向被稽查人口頭說(shuō)明：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)XX海關(guān)對(duì)你單位實(shí)施稽查，請(qǐng)予以配合?！蓖瑫r(shí)告知被稽查人的權(quán)利義務(wù)，并使用執(zhí)法記錄儀拍攝有關(guān)視頻資料。
1. 查閱、復(fù)制被稽查人員的帳簿、單證等有關(guān)資料。被稽查人應(yīng)按海關(guān)要求提供有關(guān)資料，協(xié)助清點(diǎn)、復(fù)制，并在復(fù)印件上簽注、蓋章。
被稽查人以外文記錄帳簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。
被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供帳簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開(kāi)放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說(shuō)明及其他有關(guān)資料。
被稽查人所在地不具備查閱或復(fù)制帳簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者其他原因稽查組需要在其他場(chǎng)所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，由稽查組制發(fā)《海關(guān)稽查調(diào)審單》，實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。 當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要時(shí)，可對(duì)被稽查人有關(guān)人員制作《詢問(wèn)筆錄》，被稽查人有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)回答海關(guān)工作人員的提問(wèn)，詢問(wèn)結(jié)束后在《詢問(wèn)筆錄》上簽字(蓋章)。
2. 檢查場(chǎng)所。當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的，可對(duì)被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和進(jìn)出口貨物存放場(chǎng)所進(jìn)行檢查。檢查時(shí)，被稽查人代表應(yīng)到場(chǎng)，按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所、搬移貨物，開(kāi)啟、重封貨物的包裝等。檢查結(jié)束后，被稽查人代表應(yīng)在海關(guān)工作人員填寫(xiě)的《檢查記錄》上簽字(蓋章)。
3. 查封、扣押
海關(guān)稽查人員發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。
4. 委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助稽查
5. 限期改正。被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款：
海關(guān)稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，制發(fā)《海關(guān)稽查征求意見(jiàn)書(shū)》，征求被稽查人意見(jiàn)。
被稽查人在收到《海關(guān)稽查征求意見(jiàn)書(shū)》之日起7日內(nèi)以書(shū)面形式反饋意見(jiàn)，逾期未提交的，視為無(wú)意見(jiàn)。
海關(guān)在收到稽查組的稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人，稽查結(jié)束。
海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，海關(guān)予以立案調(diào)查。
二、主動(dòng)披露制度簡(jiǎn)介
（一） 主動(dòng)披露適用情形
進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。有下列情形之一的除外：
1. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；
2. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；
3. 報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。
（二） 主動(dòng)披露基本程序
1. 企業(yè)對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)開(kāi)展自查時(shí)發(fā)現(xiàn)存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，主動(dòng)向海關(guān)提交《主動(dòng)披露報(bào)告》，并隨附有關(guān)帳簿、單證等有關(guān)證明材料。必要時(shí)按海關(guān)要求補(bǔ)充證明材料。企業(yè)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
2. 海關(guān)人員在《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》上予以簽收，并將簽收單副本交企業(yè)留存。
3. 海關(guān)人員對(duì)《主動(dòng)披露報(bào)告》有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。
4. 海關(guān)人員可以要求企業(yè)補(bǔ)充材料。必要時(shí)，可以開(kāi)展實(shí)地核實(shí)或者啟動(dòng)稽查程序進(jìn)行核實(shí)。
5. 主動(dòng)披露接收部門(mén)：進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露工作由海關(guān)稽查部門(mén)承擔(dān)。
（三） 主動(dòng)披露的四條優(yōu)惠政策
（四） 被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，被稽查人享有如下權(quán)利:
被稽查人應(yīng)承擔(dān)如下義務(wù)：
海關(guān)的職權(quán)：
海關(guān)的義務(wù)：
（五） 海關(guān)的監(jiān)督制約
供稿單位：湛江海關(guān)
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