出口收入的涉稅處理較復雜，不同情況對應不同的處理方式。下面筆者就出口企業(yè)年底結賬出口收入應關注的問題及建議談談看法：
一、出口收入是否都已確認，有無遺漏
出口收入的確認不能只根據業(yè)務部門提供的業(yè)務數據統(tǒng)計表。建議出口企業(yè)每月從電子口岸出口退稅模塊打印出口貨物報關單，編制出口收入統(tǒng)計表，出口收入統(tǒng)計表與業(yè)務部門提供的業(yè)務數據統(tǒng)計表核對，核對一致后方可確認收入，不一致應查找原因。避免出現跨年收入！
二、出口收入是否確認準確
出口收入分三種情形：
①出口貨物免稅并退稅（出口退稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。
②出口貨物免稅不退稅（出口免稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。
③出口貨物不免稅不退稅（出口征稅）：出口環(huán)節(jié)按內銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進項稅可以抵扣。總體而言與內銷無異。
對外貿企業(yè)而言，出口退稅和出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次；對生產企業(yè)而言，出口退稅收入申報的是附表一”免抵退稅“欄次，出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次。注意區(qū)分！
出口退稅須在出口之日起至次年4月份增值稅納稅申報期內申報（無電子信息一定要做出口無電子信息申報）；如逾期，須在出口之日起次年5月份增值稅納稅申報期內進行免稅申報（生產企業(yè)需注意，調整免抵退銷售額到免稅銷售額），如再逾期，即超過上述次年5月份增值稅納稅申報期的，需視同內銷計提銷項稅額。出口免稅收入退稅軟件不需要進行申報，免稅銷售額對應的購貨進項稅額需轉出計入成本。
出口收入屬于何種情況與海關編碼（即HS編碼）相銜接，出口退稅率由國務院決定，國家稅務總局規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征稅雙方執(zhí)行。每個出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫中進行查詢。出口退稅的查詢可通過退稅操作系統(tǒng)：系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼，查詢時要保證退稅軟件的商品碼庫的信息為最新！
三、出口免稅收入是否都已備案
出口免稅收入的備案為企業(yè)內部備案，稅務機關檢查時提交即可，注意及時做好備案。依據如下：
1、根據國家稅務總局公告2013年第65號第8條的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。
2、據國家稅務總局公告2013年第12號的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：
①出口貨物報關單；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；
④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據；
⑤以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。
四、出口收入是否按照FOB金額確認
成交方式非FOB價格的，應換算成FOB價格。出口記賬匯率的選擇有兩種，第一種是銷售額發(fā)生的當天；第二種是當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。
五、樣品收入的涉稅處理是否正確
以外貿企業(yè)舉例，樣品出口涉及比較重要的三部分：出口是否報關、出口是否收匯、出口貨物是否有購貨發(fā)票。
①出口報關、 出口收匯、 出口有購貨增值稅專用發(fā)票
(出口退稅)
②出口未報關、出口收匯、 出口有購貨發(fā)票
(出口視同內銷)
③出口報關、 出口未收匯、出口有貨物發(fā)票
（出口免稅)
④出口報關、 出口收匯、 出口無購貨發(fā)票
(出口視同內銷)
上述情況并未一一列舉，應注意勾稽關系。
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