眾所周知，跨境電商方式進(jìn)口適用更低的稅率，走私者通常采用“刷單”方式偽報貿(mào)易性質(zhì)，將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口的商品，通過跨境電商零售進(jìn)口的名義和方式走私進(jìn)境。
走私案件發(fā)生后，不止實際實施走私的人員會受到法律嚴(yán)懲，不少貨主也會被牽連其中——為了追求更低的進(jìn)口成本，有些貨主委托走私人代理其將貨物從境外進(jìn)口到國內(nèi)。本文將結(jié)合現(xiàn)實案例，對貨主類型進(jìn)行介紹，并分析其參與走私犯罪的方式，以及其責(zé)任認(rèn)定等問題。
跨境電商走私中的貨主類型
01稀里糊涂型：2018年9月，在廣東某海關(guān)查獲的案值約1億元的利用跨境電商渠道走私日化品進(jìn)境案中，貨主A就是稀里糊涂被騙的典型。貨主A委托某團(tuán)伙報關(guān)進(jìn)境面膜等日化品，并向后者支付報關(guān)費用。
在看守所被緝私局問話的時候，貨主A大呼冤枉：“他和我說跨境電商是國家正在扶持的，他幫我代理進(jìn)口的商品，也是正常向海關(guān)申報且繳納進(jìn)口稅費的?！?/p>
實際上，貨主A本人并未主動了解具體的政策，稀里糊涂地卷入走私犯罪，成為該跨境走私案中涉案的40名貨主之一，其貨物也作為涉案貨物被海關(guān)查扣。
02主動出擊型：上文中貨主A的情況是典型的被動卷入犯罪，而還有許多貨主是主動參與犯罪的。例如，貨主B在倉庫快遞包上發(fā)現(xiàn)了某公司業(yè)務(wù)員的電話，就主動聯(lián)系該業(yè)務(wù)員了解跨境電商進(jìn)口貨物的情況，并最終加入到犯罪中來，委托該公司進(jìn)口奶粉、紙尿褲、濾芯等貨品。最終難逃法網(wǎng)，身陷囹圄。
在另一起貨主C走私普通貨物、物品一案中，被告人貨主C系在國內(nèi)銷售進(jìn)口奶粉等嬰兒食品的微商。C將從國外購買的奶粉等貨物以明顯低于正常進(jìn)口代理費用的價格，以包稅方式委托某電子商務(wù)公司，通過跨境電商方式從保稅物流中心清關(guān)出區(qū)，集中運至其指定的倉庫。法院認(rèn)定，貨主C構(gòu)成走私普通貨物罪，偷逃稅款100余萬元。
03反客為主型：除了以上兩種，還有一種貨主更加主動，甚至反客為主，不滿足委托他人代理進(jìn)口，而是自己搭建跨境電商平臺走私進(jìn)口貨物。
2018年，在廣東某海關(guān)通報的一起跨境電商走私案例中，涉案人員D夫婦既自己組織貨源，又創(chuàng)建了名為“某某國際”的跨境電商平臺，在某綜合保稅區(qū)內(nèi)租用專門的海鮮倉庫，利用平臺搭建走私通道，涉嫌走私波士頓龍蝦、珍寶蟹、美國生蠔、墨西哥象拔蚌等鮮活海鮮17萬余只，涉案案值人民幣3000萬元。
貨主參與跨境電商走私的主要方式
在目前的跨境電商走私案例中，貨主參與跨境電商走私的主要方式是：
1.貨主在境外采購、囤積商品
2.貨主聯(lián)系走私人，委托其將貨物運進(jìn)保稅區(qū)
3.走私人將非法生成的支付單與上述訂單、物流單、推送給海關(guān)，將貨物清關(guān)，并批量運出保稅區(qū)
4.走私人將走私進(jìn)境的商品運送至貨主指定的境內(nèi)倉庫，貨主在境內(nèi)進(jìn)行銷售
案例顯示，走私人代理進(jìn)口，多是以包稅方式收取代理費用。而在有些案件中，貨主甚至?xí)樽咚饺颂峁┨摷俚墓裆矸菪畔ⅰ?/p>
貨主走私責(zé)任認(rèn)定的核心：
在走私犯罪的認(rèn)定過程中，是否存在走私故意至關(guān)重要。在跨境電商走私犯罪案件中，貨主的地位比較特殊，因其沒有直接參與走私行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，故是否明知其委托的代理是通過走私方式進(jìn)口貨物，就成為認(rèn)定犯罪主觀故意的重要依據(jù)。
筆者統(tǒng)計了法院判決書中認(rèn)定貨主走私主觀故意的理由，如表1所示：
通過對以上判例進(jìn)行分析，法院會通過多種途徑認(rèn)定貨主具有走私的主觀故意，主要包括以下三點：
根據(jù)貨主的從業(yè)經(jīng)歷，判斷其對于海關(guān)監(jiān)管政策是否具有認(rèn)知
2.根據(jù)貨主支付的通關(guān)費用，判斷是否是以明顯低于正常進(jìn)口的應(yīng)繳稅額委托他人代理進(jìn)口
3.根據(jù)微信記錄、電子郵件等書證，判斷貨主對于走私事實是否明知
貨主在共同犯罪中的地位：
根據(jù)各被告人在共同犯罪中的地位、作用的不同，可以分為主犯和從犯；其中，在共同犯罪中起次要或者輔助作用的是從犯。（如表2所示）
而根據(jù)相關(guān)案例及司法觀點，對于那些為貪圖便宜、節(jié)省生意成本，在支付包稅費、代理費后放任他人采取任何形式通關(guān)，只關(guān)心自身貨物的貨主，有較大可能被認(rèn)定為從犯，依法從輕或減輕處罰。
但是，如果在走私中參與程度較深，對于走私行為的實施起了較大作用，甚至積極參與搭建走私渠道的，則可能被認(rèn)定為主犯，如前文中提到的D夫婦。
風(fēng)險提示：
充分了解相關(guān)政策法規(guī)及法律風(fēng)險
在涉足一個行業(yè)，選擇一種新的進(jìn)口方式前，一定要對相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的了解，熟悉稅收優(yōu)惠政策的適用條件以及相應(yīng)限制。切莫像上文的貨主A，稀里糊涂卷入走私犯罪，貨物被扣押，人也被緝私局調(diào)查，造成嚴(yán)重后果。
仔細(xì)挑選合作伙伴
在選擇合作伙伴時，要深入了解對方的經(jīng)營模式，掌握自己的貨物是通過何種方式通關(guān)，警惕各種所謂“擦邊球”的做法。
不要一味追求費用低廉
做生意當(dāng)然希望代理費越低越好，以降低進(jìn)口成本。但是，天上不會掉餡餅，代理人也不會做虧本生意，如果代理收費明顯低于市場行情，甚至低于貨物進(jìn)口正常的應(yīng)繳稅額，很有可能是通過走私等方式進(jìn)口。一旦案發(fā)，因為代理費過低，貨主也可能被司法機關(guān)推定明知他人所從事的是走私活動，而由此被認(rèn)定為走私犯罪行為的共犯。
文 | 龔卓 王勝玫（北京德和衡律師事務(wù)所）
文章來源于《中國海關(guān)》雜志8月刊
來源：中國海關(guān)雜志
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