圖源：pexels
1、適用跨境電子商務出口退稅的跨境電商企業(yè)有哪些？
適用出口退稅、免稅的跨境電子商務企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。不包括為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺。
2、適用跨境電子商務出口退稅的條件是什么？
9610、9710/9810辦理條件如下：
（1）跨境電子商務零售出口貨物（海關監(jiān)管方式代碼“9610”）?？缇畴娮由虅樟闶鄢隹谪浳铮ㄘ斦?、國家稅務總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：跨境電子商務零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定（備案）；出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；出口貨物在退稅申報期截止之日內收匯；跨境電子商務零售出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
（2）跨境電子商務企業(yè)對企業(yè)出口貨物（海關監(jiān)管方式代碼“9710”“9810”）。參照適用一般貿易（海關監(jiān)管方式代碼“0110”）出口貨物相關政策辦理出口退稅，應符合以下基本條件：貨物向海關報關后實際離境；在財務上做銷售；銷售對象為境外單位和個人；按期收匯。
3、符合條件的跨境電子商務企業(yè)如何辦理出口退稅業(yè)務？
符合條件的跨境電子商務企業(yè)應在辦理出口退稅備案后，再辦理出口退稅申報業(yè)務。申報出口退稅同一般貿易無異。
4、采用清單核放的跨境電子商務零售出口業(yè)務是否可以辦理退稅？
可以?？缇畴娮由虅樟闶鄢隹谪浳铮êｊP監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關模式的，如需辦理出口退稅，應先生成匯總報關單，生產企業(yè)憑出口貨物報關單，外貿企業(yè)憑出口貨物報關單以及購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票等憑證申報出口退稅。匯總報關單清單明細可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應辦理出口退稅。
5、辦理出口退稅的跨境電子商務企業(yè)是否需要進行單證備案？
需要。
（一）跨境電子商務出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。
1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同等）；
2.出口貨物的運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業(yè)承付運費的國內運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等）；
3.出口企業(yè)委托其他單位報關的單據（包括：委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等）。
納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。
（二）納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。
（三）稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的，應在紙質化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數據一致。
6、跨境電子商務零售出口貨物適用免稅政策的條件是什么？
跨境電子商務零售出口貨物，不符合出口退稅條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記；出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單；購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
對跨境電子商務綜合試驗區(qū)跨境電子商務零售出口貨物未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額；出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)；出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退稅的貨物。
綜試區(qū)電子商務零售出口貨物免稅管理事項不實行免稅資料備查管理和備案單證管理。
7、享受“無票免稅”政策的跨境電子商務零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅有何政策？
享受“無票免稅”政策的跨境電子商務企業(yè),符合規(guī)定條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
8、跨境電子商務零售出口企業(yè)是否可以申請出口退稅無紙化申報？
可以，只要跨境電子商務零售出口企業(yè)的出口退稅分類管理類別為一至三類，均可向主管稅務部門申請無紙化申報。
9、目前跨境電子商務零售出口企業(yè)申報出口退稅多久可以完成辦結？
2022年，稅務部門辦理正常退稅的平均時間已經縮減至6個工作日內。
10、跨境電子商務零售出口后，不能及時收匯怎么辦？
電子商務零售出口企業(yè)未在規(guī)定期限內收匯，但符合國家稅務總局公告2022年第9號附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，可以留存附件2《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。
如果確實無法收匯，但購買了出口信用保險，稅務部門將企業(yè)取得的出口信用保險賠款視同收匯處理，允許企業(yè)辦理出口退稅。如果確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
（青島市稅務局供稿）
來源：青島跨境電商綜合試驗區(qū)、出口退稅綜合服務網
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