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行業(yè)焦聚

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跨境貿(mào)易便利化關(guān)稅保證保險(xiǎn)在海關(guān)通關(guān)流程擔(dān)保業(yè)務(wù)中應(yīng)用簡介

發(fā)布者:貨之家  來源:http://hitechhi.com  發(fā)布日期:2019-03-01  瀏覽:2185次

摘要:貿(mào)易通關(guān)流程中的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù);加工貿(mào)易及特殊監(jiān)管區(qū)域擔(dān)保業(yè)務(wù); 企業(yè)信用等級認(rèn)證的補(bǔ)充擔(dān)保;涉及知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)事務(wù)擔(dān)保;監(jiān)管場所及監(jiān)管運(yùn)輸工具設(shè)立所涉及的擔(dān)保 ;涉及稽查、緝私案件的擔(dān)保;關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)目前僅涉及貿(mào)易通關(guān)流程中的海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。
 

跨境貿(mào)易便利化



海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍


貿(mào)易通關(guān)流程中的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù);

加工貿(mào)易及特殊監(jiān)管區(qū)域擔(dān)保業(yè)務(wù);

企業(yè)信用等級認(rèn)證的補(bǔ)充擔(dān)保;

涉及知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)事務(wù)擔(dān)保;

監(jiān)管場所及監(jiān)管運(yùn)輸工具設(shè)立所涉及的擔(dān)保 ;

涉及稽查、緝私案件的擔(dān)保;

關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)目前僅涉及貿(mào)易通關(guān)流程中的海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。



海關(guān)擔(dān)保創(chuàng)新中的關(guān)稅保證保險(xiǎn)


自2017年開始海關(guān)即在探索引入保證保險(xiǎn)做為新的擔(dān)保憑證,助推開展通關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

關(guān)稅保證保險(xiǎn)在擔(dān)保創(chuàng)新中體現(xiàn)在擔(dān)保人和擔(dān)保物的創(chuàng)新。

關(guān)稅保證保險(xiǎn)經(jīng)歷了一票一保到匯總征稅擔(dān)保和循環(huán)使用擔(dān)保額度的試點(diǎn)歷程。

當(dāng)前參與海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的試點(diǎn)保險(xiǎn)公司是:中國人保、中銀保險(xiǎn)、太平洋財(cái)險(xiǎn)三家公司。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)中三方關(guān)系


關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中海關(guān)是“被保險(xiǎn)人”;

銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中海關(guān)是“收益人”;

關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中納稅義務(wù)人是“投保人”;

銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中納稅業(yè)務(wù)人是“被擔(dān)保人”;

關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)公司是“保險(xiǎn)人”;

銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行是“擔(dān)保人”。



貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別(一)


匯總征稅擔(dān)保業(yè)務(wù):納稅義務(wù)人憑擔(dān)保申報(bào)后先放后稅,并于次月第五個(gè)工作日前,以電子支付方式繳納所有應(yīng)納稅款。

 特點(diǎn):1.涉稅因素已經(jīng)確定;

           2.一般貿(mào)易照章征稅,征免方式代碼1;

           3.憑保先放行后征稅;

           4.次月第五個(gè)工作日繳稅。



貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別(二)


納稅期限擔(dān)保:僅以先放后稅為擔(dān)保基本訴求,以納稅期限為擔(dān)保期限的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)。

特點(diǎn):1.涉稅因素已經(jīng)確定;

          2.一般貿(mào)易照章征稅,征免方式代碼1;

          3.憑保先放行后征稅;

          4.擔(dān)保期限以稅單繳款期限為準(zhǔn)。



貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別(三)


征稅要素?fù)?dān)保:以確定征稅要素為訴求的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)。

特點(diǎn):1.涉稅要素待定;

          2.征免方式代碼為6保證金或7保證函;

          3.擔(dān)保期限較長;

          4.進(jìn)入海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)登記系統(tǒng)。



貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別(四)


征稅要素?fù)?dān)保應(yīng)用范圍:

1.暫時(shí)進(jìn)出境擔(dān)保;2.租賃貿(mào)易擔(dān)保;3.進(jìn)出境修理物品保;4.減免稅擔(dān)保;5.價(jià)格審核擔(dān)保;6.歸類審核擔(dān)保; 7.原產(chǎn)地審核擔(dān)保;8.無代價(jià)抵償處置擔(dān)保;9.反傾銷擔(dān)保;10.單證缺少擔(dān)保 。



關(guān)稅征管的幾個(gè)主要問題



繳款期限:自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。

滯納金:納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五。

欠稅:超出繳款期限即為欠稅。欠稅超過3個(gè)月仍未繳納稅款的海關(guān)可依照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程(一)


納稅義務(wù)人首先要確定自身在海關(guān)的信用等級;

納稅義務(wù)人要分清要開展的擔(dān)保業(yè)務(wù)所屬類別;

納稅義務(wù)人要估算所需要的擔(dān)保額度和擔(dān)保期限;

納稅義務(wù)人要清楚應(yīng)納稅款和繳稅周期與保單額度與保單期限的關(guān)系;

納稅義務(wù)人要在三家試點(diǎn)保險(xiǎn)公司中選擇一家;

納稅義務(wù)人要測算關(guān)稅保證保險(xiǎn)的成本。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程(二)


保險(xiǎn)公司受理并出單后,應(yīng)將保單電子數(shù)據(jù)發(fā)送至海關(guān);

關(guān)稅保證保險(xiǎn)采取屬地管理原則,納稅義務(wù)人屬地直屬海關(guān)關(guān)稅部門是確認(rèn)保單電子備案的部門; 

關(guān)稅保證保險(xiǎn)開展匯總征稅業(yè)務(wù)和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù),保單電子備案后,無需提交保單紙質(zhì)正本。征稅要素?fù)?dān)保仍需向海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場提交保單紙質(zhì)正本; 

匯總征稅和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù)可以提交多個(gè)保單。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程(三)


匯總征稅和納稅期限擔(dān)保目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了擔(dān)保額度循環(huán)使用,并一個(gè)保單可以承擔(dān)一票以上報(bào)關(guān)單,即可以開展總擔(dān)保業(yè)務(wù);

匯總征稅和納稅期限擔(dān)保已經(jīng)實(shí)現(xiàn)額度扣減和返還的自動(dòng)運(yùn)行;

目前匯總征稅和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù)需在繳納稅款后方可打印稅單; 

保單擔(dān)保額度與擔(dān)保期限要大于擔(dān)保業(yè)務(wù)所需的擔(dān)保金額與擔(dān)保期限。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程(四)


征稅要素?fù)?dān)保目前僅可以開展一票一保業(yè)務(wù);

征稅要素?fù)?dān)保需按海關(guān)要求辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的到期處置手續(xù):退運(yùn)銷案、續(xù)保延期、轉(zhuǎn)稅銷案;

征稅要素?fù)?dān)保在通關(guān)過程中需要與報(bào)關(guān)單進(jìn)行關(guān)聯(lián);

保單擔(dān)保額度與擔(dān)保期限要大于擔(dān)保業(yè)務(wù)所需的擔(dān)保金額與擔(dān)保期限。



關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程(五)


匯總征稅與納稅期限擔(dān)保保單中的被保險(xiǎn)人可以是多個(gè)直屬海關(guān),納稅義務(wù)人根據(jù)自身通關(guān)需求確定;

無論被保險(xiǎn)人是幾個(gè),在所有被保險(xiǎn)人應(yīng)用的擔(dān)保額度總額,不大于保單擔(dān)保額度總額;

無論在屬地海關(guān)是否有通關(guān)業(yè)務(wù),關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單中的被保險(xiǎn)人必須含有屬地直屬海關(guān);

 征稅要素?fù)?dān)保保單中的被保險(xiǎn)人,除屬地直屬海關(guān)外,可以有一個(gè)通關(guān)地直屬海關(guān)。



進(jìn)出口通關(guān)環(huán)節(jié)的主要稅費(fèi)種類


進(jìn)出口關(guān)稅(從價(jià)、從量、復(fù)合、滑準(zhǔn))

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

消費(fèi)稅

特別關(guān)稅(反傾銷稅等)

緩稅利息

船舶噸稅 

滯納金

滯報(bào)金

保證金



主要稅種的計(jì)算公式


關(guān)稅(從價(jià))=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率

關(guān)稅(從量)=貨物數(shù)量X單位關(guān)稅稅額

消費(fèi)稅(從價(jià))=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額) ÷ (1-消費(fèi)稅稅率) X消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅(從量)=貨物數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)X增值稅稅率

【跨境電子商務(wù)稅款,目前是增值稅70%,消費(fèi)稅70%】



完稅價(jià)格的概念


進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格(RMB)  =  到岸價(jià)格(CIF)X匯率

出口關(guān)稅的完稅價(jià)格=離岸價(jià)格(FOB)X匯率÷(1+出口關(guān)稅稅率)



擔(dān)保業(yè)務(wù)與擔(dān)保物的關(guān)系


擔(dān)保是海關(guān)通關(guān)流程中的一項(xiàng)業(yè)務(wù),是由貿(mào)易客觀實(shí)際所決定的由擔(dān)保為基礎(chǔ)的通關(guān)業(yè)務(wù)。

保證函(保單)是支持擔(dān)保業(yè)務(wù)開展的擔(dān)保物,由海關(guān)認(rèn)可的擔(dān)保人或保險(xiǎn)人出具 。

保證函(保單)不可替代擔(dān)保業(yè)務(wù),在海關(guān)同意擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下,保證函(保單)才產(chǎn)生作用。



海關(guān)接受的主要擔(dān)保物形式



擔(dān)保物的兩種形式:保證金、保證函

保證函:銀行保函、保險(xiǎn)公司保單、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司保函等



海關(guān)對擔(dān)保方式的分類


單票擔(dān)保(一票一保):即一份保函或保單只對應(yīng)一票報(bào)關(guān)單的擔(dān)保業(yè)務(wù)。

目前開展的關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的征稅要素?fù)?dān)保業(yè)務(wù)。

總擔(dān)保:即一份保函或保單對應(yīng)一票以上報(bào)關(guān)單,且擔(dān)保額度可以循環(huán)使用的擔(dān)保業(yè)務(wù)。

目前開展的總擔(dān)保業(yè)務(wù)有:

          1.匯總征稅擔(dān)保;

          2.關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的納稅期限擔(dān)保。



實(shí)現(xiàn)擔(dān)保線上業(yè)務(wù)的意義


有效降低擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),確保稅款安全;

   1.對保函的防偽管理;

   2.對出具保函(保單)銀行或保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理;

   3.對保函(保單)格式的風(fēng)險(xiǎn)管理;

   4.對保函(保單)額度使用的風(fēng)險(xiǎn)管理;

   5.對擔(dān)保業(yè)務(wù)繳款期限的風(fēng)險(xiǎn)管理;

提供便捷的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù),簡化保函(保單)備案手續(xù); 

有效提高口岸擔(dān)保業(yè)務(wù)水平。



擔(dān)保業(yè)務(wù)中幾點(diǎn)注意的問題


擔(dān)保人資質(zhì); 

保函(保單)備案、增額、延期、凍結(jié)、終止;

索賠和墊資; 

征稅因素?fù)?dān)保業(yè)務(wù)到期處置。



納稅期限擔(dān)保作業(yè)流程 


(一)保險(xiǎn)公司通過保單傳輸系統(tǒng)向H2010系統(tǒng)傳輸《關(guān)稅保證保險(xiǎn)單》(以下簡稱《保單》)數(shù)據(jù),由企業(yè)屬地直屬海關(guān)關(guān)稅部門在“擔(dān)保管理—擔(dān)保備案”模塊進(jìn)行備案操作。


(二)企業(yè)辦理納稅期限擔(dān)保的,應(yīng)在申報(bào)時(shí)選擇“關(guān)稅保證保險(xiǎn)”模式,并選取相應(yīng)《保單》電子數(shù)據(jù)。


(三)企業(yè)應(yīng)自報(bào)關(guān)單審結(jié)之日起10日內(nèi),按照海關(guān)總署公告2018年第74號和第117號的規(guī)定,通過新一代海關(guān)稅費(fèi)電子支付系統(tǒng)繳納稅款。逾期未繳納稅款的,海關(guān)徑行打印《海關(guān)專用繳款書》(以下簡稱稅單)交付或通知企業(yè)履行納稅義務(wù),并暫停其適用關(guān)稅保證保險(xiǎn)擔(dān)保通關(guān)業(yè)務(wù)。


(四)現(xiàn)場海關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅期限擔(dān)保報(bào)關(guān)單的稅費(fèi)支付情況。對報(bào)關(guān)單審結(jié)之日起10日內(nèi)企業(yè)未電子支付的,海關(guān)應(yīng)通過“H2010系統(tǒng)—現(xiàn)場作業(yè)—稅費(fèi)打印”模塊填發(fā)稅單交企業(yè)辦理納稅手續(xù),并向保險(xiǎn)公司發(fā)送催繳通知。 


(五)各直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—保證保險(xiǎn)未繳稅查詢”模塊對已催繳稅單繳稅情況進(jìn)行常規(guī)監(jiān)控。逾期未繳稅的,應(yīng)通過“稅款索償”功能向保險(xiǎn)公司發(fā)送索償通知。


(六)保險(xiǎn)公司收到索償通知后,向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已收妥”回執(zhí)。如未收到該回執(zhí),直屬海關(guān)關(guān)稅部門可通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—索償結(jié)果查詢”模塊補(bǔ)發(fā)索償通知。


(七)保險(xiǎn)公司同意賠付的,向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已處理”回執(zhí),并在收到索償通知之日起5個(gè)工作日內(nèi)將稅款劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)國庫賬號。直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)及時(shí)復(fù)核稅單核注信息,超期未核注的,應(yīng)及時(shí)聯(lián)系保險(xiǎn)公司核實(shí)情況。


(八)保險(xiǎn)公司不同意賠付的,向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已拒賠”回執(zhí)。直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系保險(xiǎn)公司核實(shí)不予賠付原因。


(九)發(fā)出索償通知之日起5個(gè)工作日內(nèi)未收到“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已處理”或“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已拒賠”回執(zhí)的,直屬海關(guān)關(guān)稅部門應(yīng)核實(shí)稅款繳納情況,對確未繳納的應(yīng)及時(shí)上報(bào)關(guān)稅司。



征稅要素?fù)?dān)保作業(yè)流程


(一)企業(yè)憑《保單》申請辦理征稅要素?fù)?dān)保的,現(xiàn)場海關(guān)應(yīng)收取《保單》正本,并可通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—企業(yè)擔(dān)保查詢”模塊驗(yàn)核保單真?zhèn)巍?/p>


(二)驗(yàn)核無誤的,參照現(xiàn)行保金保函擔(dān)保模式,在H2010系統(tǒng)中辦理備案、核注等后續(xù)操作。


(三)投保人未按時(shí)足額繳納稅款(包括稅款滯納金)的,海關(guān)憑《索償通知書》、稅單向保險(xiǎn)公司索償。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在收到海關(guān)索償申請后5個(gè)工作日內(nèi),履行賠償義務(wù)。



稅收征管擔(dān)保業(yè)務(wù)主要的法律依據(jù)


《中華人民共和國海關(guān)法》

《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》

《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》

《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》

《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》



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