跨境貿(mào)易便利化
海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍
貿(mào)易通關(guān)流程中的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)；
加工貿(mào)易及特殊監(jiān)管區(qū)域擔(dān)保業(yè)務(wù)；
企業(yè)信用等級認(rèn)證的補(bǔ)充擔(dān)保；
涉及知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)事務(wù)擔(dān)保；
監(jiān)管場所及監(jiān)管運(yùn)輸工具設(shè)立所涉及的擔(dān)保 ；
涉及稽查、緝私案件的擔(dān)保；
關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)目前僅涉及貿(mào)易通關(guān)流程中的海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。
海關(guān)擔(dān)保創(chuàng)新中的關(guān)稅保證保險(xiǎn)
自2017年開始海關(guān)即在探索引入保證保險(xiǎn)做為新的擔(dān)保憑證，助推開展通關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)在擔(dān)保創(chuàng)新中體現(xiàn)在擔(dān)保人和擔(dān)保物的創(chuàng)新。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)經(jīng)歷了一票一保到匯總征稅擔(dān)保和循環(huán)使用擔(dān)保額度的試點(diǎn)歷程。
當(dāng)前參與海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的試點(diǎn)保險(xiǎn)公司是：中國人保、中銀保險(xiǎn)、太平洋財(cái)險(xiǎn)三家公司。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)中三方關(guān)系
關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中海關(guān)是“被保險(xiǎn)人”；
銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中海關(guān)是“收益人”；
關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中納稅義務(wù)人是“投保人”；
銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中納稅業(yè)務(wù)人是“被擔(dān)保人”；
關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)公司是“保險(xiǎn)人”；
銀行保函擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行是“擔(dān)保人”。
貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別（一）
匯總征稅擔(dān)保業(yè)務(wù)：納稅義務(wù)人憑擔(dān)保申報(bào)后先放后稅，并于次月第五個(gè)工作日前，以電子支付方式繳納所有應(yīng)納稅款。
特點(diǎn)：1.涉稅因素已經(jīng)確定；
2.一般貿(mào)易照章征稅，征免方式代碼1；
3.憑保先放行后征稅；
4.次月第五個(gè)工作日繳稅。
貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別（二）
納稅期限擔(dān)保：僅以先放后稅為擔(dān)保基本訴求，以納稅期限為擔(dān)保期限的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)。
特點(diǎn)：1.涉稅因素已經(jīng)確定；
2.一般貿(mào)易照章征稅，征免方式代碼1；
3.憑保先放行后征稅；
4.擔(dān)保期限以稅單繳款期限為準(zhǔn)。
貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別（三）
征稅要素?fù)?dān)保：以確定征稅要素為訴求的稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)。
特點(diǎn)：1.涉稅要素待定；
2.征免方式代碼為6保證金或7保證函；
3.擔(dān)保期限較長；
4.進(jìn)入海關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)登記系統(tǒng)。
貿(mào)易通關(guān)流程中的擔(dān)保類別（四）
征稅要素?fù)?dān)保應(yīng)用范圍：
1.暫時(shí)進(jìn)出境擔(dān)保；2.租賃貿(mào)易擔(dān)保；3.進(jìn)出境修理物品保；4.減免稅擔(dān)保；5.價(jià)格審核擔(dān)保；6.歸類審核擔(dān)保； 7.原產(chǎn)地審核擔(dān)保；8.無代價(jià)抵償處置擔(dān)保；9.反傾銷擔(dān)保；10.單證缺少擔(dān)保 。
關(guān)稅征管的幾個(gè)主要問題
繳款期限：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。
滯納金：納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
欠稅：超出繳款期限即為欠稅。欠稅超過3個(gè)月仍未繳納稅款的海關(guān)可依照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程（一）
納稅義務(wù)人首先要確定自身在海關(guān)的信用等級；
納稅義務(wù)人要分清要開展的擔(dān)保業(yè)務(wù)所屬類別；
納稅義務(wù)人要估算所需要的擔(dān)保額度和擔(dān)保期限；
納稅義務(wù)人要清楚應(yīng)納稅款和繳稅周期與保單額度與保單期限的關(guān)系；
納稅義務(wù)人要在三家試點(diǎn)保險(xiǎn)公司中選擇一家；
納稅義務(wù)人要測算關(guān)稅保證保險(xiǎn)的成本。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程（二）
保險(xiǎn)公司受理并出單后，應(yīng)將保單電子數(shù)據(jù)發(fā)送至海關(guān)；
關(guān)稅保證保險(xiǎn)采取屬地管理原則，納稅義務(wù)人屬地直屬海關(guān)關(guān)稅部門是確認(rèn)保單電子備案的部門；
關(guān)稅保證保險(xiǎn)開展匯總征稅業(yè)務(wù)和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù)，保單電子備案后，無需提交保單紙質(zhì)正本。征稅要素?fù)?dān)保仍需向海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場提交保單紙質(zhì)正本；
匯總征稅和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù)可以提交多個(gè)保單。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程（三）
匯總征稅和納稅期限擔(dān)保目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了擔(dān)保額度循環(huán)使用，并一個(gè)保單可以承擔(dān)一票以上報(bào)關(guān)單，即可以開展總擔(dān)保業(yè)務(wù)；
匯總征稅和納稅期限擔(dān)保已經(jīng)實(shí)現(xiàn)額度扣減和返還的自動(dòng)運(yùn)行；
目前匯總征稅和納稅期限擔(dān)保業(yè)務(wù)需在繳納稅款后方可打印稅單；
保單擔(dān)保額度與擔(dān)保期限要大于擔(dān)保業(yè)務(wù)所需的擔(dān)保金額與擔(dān)保期限。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程（四）
征稅要素?fù)?dān)保目前僅可以開展一票一保業(yè)務(wù)；
征稅要素?fù)?dān)保需按海關(guān)要求辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的到期處置手續(xù)：退運(yùn)銷案、續(xù)保延期、轉(zhuǎn)稅銷案；
征稅要素?fù)?dān)保在通關(guān)過程中需要與報(bào)關(guān)單進(jìn)行關(guān)聯(lián)；
保單擔(dān)保額度與擔(dān)保期限要大于擔(dān)保業(yè)務(wù)所需的擔(dān)保金額與擔(dān)保期限。
關(guān)稅保證保險(xiǎn)的應(yīng)用流程（五）
匯總征稅與納稅期限擔(dān)保保單中的被保險(xiǎn)人可以是多個(gè)直屬海關(guān)，納稅義務(wù)人根據(jù)自身通關(guān)需求確定；
無論被保險(xiǎn)人是幾個(gè)，在所有被保險(xiǎn)人應(yīng)用的擔(dān)保額度總額，不大于保單擔(dān)保額度總額；
無論在屬地海關(guān)是否有通關(guān)業(yè)務(wù)，關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單中的被保險(xiǎn)人必須含有屬地直屬海關(guān)；
征稅要素?fù)?dān)保保單中的被保險(xiǎn)人，除屬地直屬海關(guān)外，可以有一個(gè)通關(guān)地直屬海關(guān)。
進(jìn)出口通關(guān)環(huán)節(jié)的主要稅費(fèi)種類
進(jìn)出口關(guān)稅（從價(jià)、從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
消費(fèi)稅
特別關(guān)稅（反傾銷稅等）
緩稅利息
船舶噸稅
滯納金
滯報(bào)金
保證金
主要稅種的計(jì)算公式
關(guān)稅（從價(jià)）＝完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率
關(guān)稅（從量）＝貨物數(shù)量X單位關(guān)稅稅額
消費(fèi)稅（從價(jià)）＝（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額） ÷ （1-消費(fèi)稅稅率） X消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅（從量）＝貨物數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率
【跨境電子商務(wù)稅款，目前是增值稅70％，消費(fèi)稅70％】
完稅價(jià)格的概念
進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格（RMB） ＝ 到岸價(jià)格（CIF）X匯率
出口關(guān)稅的完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格（FOB）X匯率÷（1+出口關(guān)稅稅率）
擔(dān)保業(yè)務(wù)與擔(dān)保物的關(guān)系
擔(dān)保是海關(guān)通關(guān)流程中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，是由貿(mào)易客觀實(shí)際所決定的由擔(dān)保為基礎(chǔ)的通關(guān)業(yè)務(wù)。
保證函（保單）是支持擔(dān)保業(yè)務(wù)開展的擔(dān)保物，由海關(guān)認(rèn)可的擔(dān)保人或保險(xiǎn)人出具 。
保證函（保單）不可替代擔(dān)保業(yè)務(wù)，在海關(guān)同意擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，保證函（保單）才產(chǎn)生作用。
海關(guān)接受的主要擔(dān)保物形式
擔(dān)保物的兩種形式：保證金、保證函
保證函：銀行保函、保險(xiǎn)公司保單、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司保函等
海關(guān)對擔(dān)保方式的分類
單票擔(dān)保（一票一保）：即一份保函或保單只對應(yīng)一票報(bào)關(guān)單的擔(dān)保業(yè)務(wù)。
目前開展的關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的征稅要素?fù)?dān)保業(yè)務(wù)。
總擔(dān)保：即一份保函或保單對應(yīng)一票以上報(bào)關(guān)單，且擔(dān)保額度可以循環(huán)使用的擔(dān)保業(yè)務(wù)。
目前開展的總擔(dān)保業(yè)務(wù)有：
1.匯總征稅擔(dān)保；
2.關(guān)稅保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的納稅期限擔(dān)保。
實(shí)現(xiàn)擔(dān)保線上業(yè)務(wù)的意義
有效降低擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅款安全；
1.對保函的防偽管理；
2.對出具保函（保單）銀行或保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理；
3.對保函（保單）格式的風(fēng)險(xiǎn)管理；
4.對保函（保單）額度使用的風(fēng)險(xiǎn)管理；
5.對擔(dān)保業(yè)務(wù)繳款期限的風(fēng)險(xiǎn)管理；
提供便捷的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，簡化保函（保單）備案手續(xù)；
有效提高口岸擔(dān)保業(yè)務(wù)水平。
擔(dān)保業(yè)務(wù)中幾點(diǎn)注意的問題
擔(dān)保人資質(zhì)；
保函（保單）備案、增額、延期、凍結(jié)、終止；
索賠和墊資；
征稅因素?fù)?dān)保業(yè)務(wù)到期處置。
納稅期限擔(dān)保作業(yè)流程
（一）保險(xiǎn)公司通過保單傳輸系統(tǒng)向H2010系統(tǒng)傳輸《關(guān)稅保證保險(xiǎn)單》（以下簡稱《保單》）數(shù)據(jù)，由企業(yè)屬地直屬海關(guān)關(guān)稅部門在“擔(dān)保管理—擔(dān)保備案”模塊進(jìn)行備案操作。
（二）企業(yè)辦理納稅期限擔(dān)保的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)選擇“關(guān)稅保證保險(xiǎn)”模式，并選取相應(yīng)《保單》電子數(shù)據(jù)。
（三）企業(yè)應(yīng)自報(bào)關(guān)單審結(jié)之日起10日內(nèi)，按照海關(guān)總署公告2018年第74號和第117號的規(guī)定，通過新一代海關(guān)稅費(fèi)電子支付系統(tǒng)繳納稅款。逾期未繳納稅款的，海關(guān)徑行打印《海關(guān)專用繳款書》（以下簡稱稅單）交付或通知企業(yè)履行納稅義務(wù)，并暫停其適用關(guān)稅保證保險(xiǎn)擔(dān)保通關(guān)業(yè)務(wù)。
（四）現(xiàn)場海關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅期限擔(dān)保報(bào)關(guān)單的稅費(fèi)支付情況。對報(bào)關(guān)單審結(jié)之日起10日內(nèi)企業(yè)未電子支付的，海關(guān)應(yīng)通過“H2010系統(tǒng)—現(xiàn)場作業(yè)—稅費(fèi)打印”模塊填發(fā)稅單交企業(yè)辦理納稅手續(xù)，并向保險(xiǎn)公司發(fā)送催繳通知。
（五）各直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—保證保險(xiǎn)未繳稅查詢”模塊對已催繳稅單繳稅情況進(jìn)行常規(guī)監(jiān)控。逾期未繳稅的，應(yīng)通過“稅款索償”功能向保險(xiǎn)公司發(fā)送索償通知。
（六）保險(xiǎn)公司收到索償通知后，向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已收妥”回執(zhí)。如未收到該回執(zhí)，直屬海關(guān)關(guān)稅部門可通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—索償結(jié)果查詢”模塊補(bǔ)發(fā)索償通知。
（七）保險(xiǎn)公司同意賠付的，向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已處理”回執(zhí)，并在收到索償通知之日起5個(gè)工作日內(nèi)將稅款劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)國庫賬號。直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)及時(shí)復(fù)核稅單核注信息，超期未核注的，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系保險(xiǎn)公司核實(shí)情況。
（八）保險(xiǎn)公司不同意賠付的，向H2010系統(tǒng)反饋“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已拒賠”回執(zhí)。直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系保險(xiǎn)公司核實(shí)不予賠付原因。
（九）發(fā)出索償通知之日起5個(gè)工作日內(nèi)未收到“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已處理”或“擔(dān)保機(jī)構(gòu)已拒賠”回執(zhí)的，直屬海關(guān)關(guān)稅部門應(yīng)核實(shí)稅款繳納情況，對確未繳納的應(yīng)及時(shí)上報(bào)關(guān)稅司。
征稅要素?fù)?dān)保作業(yè)流程
（一）企業(yè)憑《保單》申請辦理征稅要素?fù)?dān)保的，現(xiàn)場海關(guān)應(yīng)收取《保單》正本，并可通過“H2010系統(tǒng)—擔(dān)保管理—查詢管理—企業(yè)擔(dān)保查詢”模塊驗(yàn)核保單真?zhèn)巍?/p>
（二）驗(yàn)核無誤的，參照現(xiàn)行保金保函擔(dān)保模式，在H2010系統(tǒng)中辦理備案、核注等后續(xù)操作。
（三）投保人未按時(shí)足額繳納稅款（包括稅款滯納金）的，海關(guān)憑《索償通知書》、稅單向保險(xiǎn)公司索償。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在收到海關(guān)索償申請后5個(gè)工作日內(nèi)，履行賠償義務(wù)。
稅收征管擔(dān)保業(yè)務(wù)主要的法律依據(jù)
《中華人民共和國海關(guān)法》
《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》
《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》
《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》
《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》
《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》
貨之家—是一家跨境運(yùn)輸、報(bào)關(guān)報(bào)檢、倉儲物流等綜合性國際物流公司,專業(yè)提供：跨境電商倉儲,保稅倉,保稅倉庫,保稅倉儲,電商倉庫,保稅物流,第三方倉儲,跨境電商BBC,進(jìn)口報(bào)關(guān),進(jìn)口清關(guān),進(jìn)口報(bào)檢,保稅進(jìn)口,包稅進(jìn)口清關(guān),進(jìn)口清關(guān)代理。服務(wù)熱線：400-8070-082
